Фіскальні та регулюючі аспекти оподаткування прибутку підприємств в Україні

Abstract

В статті проаналізовано динаміку мобілізації податку на прибуток підприємства до зведеного бюджету України у 2003–2018 роках. Визначено чинники, що вплинули на втрату податком на прибуток домінуючої фіскальної ролі у формуванні податкових надходжень зведеного бюджету, а саме: зміни в механізмі справляння податку (зниження ставки з 30 до 18%, трансформація підходів до визначення об’єкта оподаткування, скасування галузевих податкових пільг), залежність від динаміки економічного розвитку країни (погіршення фінансового результату діяльності підприємств) та втрата окупованих і непідконтрольних Україні територій (зменшення кількості підприємств – платників податку на прибуток). Встановлено відсутність в Україні інструментів стимулювання промислової, інвестиційної чи інноваційної діяльності в механізмі оподаткування податком на прибуток підприємств. Доведено, що економіці України притаманний надзвичайно низький рівень промислової, інвестиційної та інноваційної активності порівняно з економічно розвинутими країнами. Запропоновано використання стимулюючого інструментарію активізації економічної діяльності підприємств у механізмі оподаткування податком на прибуток через надання податкових пільг промисловим підприємствам, які впроваджують інвестиції і інновації у пріоритетних напрямах і реалізують конкурентоспроможну продукцію; відновлення податкових канікул для підприємств окремих галузей та новостворених підприємств, які створюють робочі місця; запровадження прискореної «податкової» амортизації для високотехнологічних виробництв.

The article analyzes the dynamics of mobilization of the enterprise profit tax to the consolidated budget of Ukraine in 2003-2018. The factors that influenced on the loss of profit tax on the dominant fiscal role in forming the consolidated budget tax revenues were determined, namely: changes in the tax collection mechanism (reduction of rates from 30 to 18%, transformation of approaches to the definition of the object of taxation, the abolition of branch tax breaks), dependence on the dynamics of economic development of the country (worsening financial performance of enterprises) and the loss of territories occupied and uncontrolled in Ukraine ( reduction of the number of enterprises - taxpayers on income). The absence of tools for stimulating industrial, investment or innovation activity in Ukraine in the mechanism of taxation of corporate profit tax has been established. It is proved that the Ukrainian economy has an extremely low level of industrial, investment and innovation activity compared to economically developed countries. There are proposed the use of stimulating tools for activating economic activity of enterprises in the mechanism of taxation of income tax through granting of tax privileges to industrial enterprises, which implement investments and innovations in priority directions and realize competitive products; restoration of tax holidays for enterprises of separate industries and newly created enterprises that create working places; introduction of accelerated "tax" depreciation for high-tech industries.