Mathematical Tools as a Component of the Tax Consulting System: a Methodological Perspective

Abstract

Relevance. Problem statement. In conditions of dynamic changes in the taxation system in Ukraine, business entities need accurate calculation and legal optimization of the tax burden. Traditional qualitative approaches in consulting do not allow to fully formalize this process. This determines the relevance of the systematic application of mathematical tools in the practice of tax consulting. The purpose of the article is to systematize and substantiate the methods of mathematical tools used in the tax consulting system, to develop an optimization model for choosing the optimal taxation system for an enterprise, and to empirically test a correlation-regression model for quantitative assessment of the effective tax burden. Methodology. The following methods were applied: correlation-regression analysis, linear programming, cluster analysis, simulation modeling. Results. A classification of mathematical tools by five functional groups is proposed. A linear programming problem was developed and numerically tested under 2026 conditions (minimum wage 8,647 UAH; military levy mandatory for simplified tax payers from January 2025): selecting the 2nd group of unified tax yields total tax liabilities of 305.1 thousand UAH and an effective tax burden of 4.36%, compared to 769.9 thousand UAH (ETR 11.00%) under the general taxation system. The increase in absolute tax liabilities relative to earlier estimates reflects the growth of the minimum social contribution base and the introduction of the military levy. A regression model ETR = β₀ + β₁·ROA + β₂·LEV + β₃·SIZE + β₄·INTAN + ε was tested on 60 small and medium enterprises (R² = 0.612). Practical significance. The results confirm that profitability, leverage and intangible asset intensity are statistically significant determinants of effective taxation. Findings can be used by consulting companies for analytical decision-support and by taxpayers for optimizing their tax liabilities under the Tax Code of Ukraine. Актуальність. Постановка проблеми. В умовах динамічних змін системи оподаткування в Україні суб'єкти господарювання мають потребу в точному розрахунку та легальній оптимізації податкового навантаження. Традиційні якісні підходи в консалтингу не дозволяють повною мірою формалізувати цей процес. Це визначає актуальність систематизованого застосування математичного інструментарію в практиці податкового консалтингу. Мета дослідження – систематизація та обґрунтування методів математичного інструментарію, що застосовуються в системі податкового консалтингу, розробка оптимізаційної моделі вибору системи оподаткування підприємства та емпірична апробація кореляційно-регресійного аналізу для кількісної оцінки факторів, що визначають рівень ефективного податкового навантаження. Результати. Запропоновано класифікацію математичного інструментарію за п'ятьма функціональними групами. Розроблено та чисельно апробовано задачу лінійного програмування для вибору оптимальної системи оподаткування: за умовами 2026 р. оптимальним є 2-га група єдиного податку з сукупним податковим зобов’язанням 305,1 тис. грн та ETR (Effective Tax Rate) 4,36%, тоді як на загальній системі сукупне податкове зобов’язання становить 769,9 тис. грн (ETR 11,00%). Побудовано регресійну модель ETR на вибірці 60 підприємств малого і середнього бізнесу, де статистично значущими факторами виявились рентабельність активів, фінансовий важіль та частка нематеріальних активів. Практичне значення. Результати дослідження можуть використовуватись консалтинговими компаніями при побудові аналітичних систем підтримки прийняття рішень та підприємствами для оптимізації власного податкового навантаження у рамках чинного законодавства. Перспективи подальших досліджень. пов'язані з розробкою програмного модуля автоматизованого розрахунку оптимальної стратегії оподаткування та адаптацією методів машинного навчання для прогнозування ефективного податкового навантаження.