Розвиток механізмів податкового контролю в зовнішньоекономічній діяльності підприємств України

Abstract

Актуальність дослідження зумовлена потребою модернізації податкового контролю України відповідно до принципів ризик-менеджменту, комплаєнсу та стандартів належного податкового врядування (good tax governance). Мета дослідження – обґрунтувати засади розвитку податкового контролю у сфері зовнішньоекономічної діяльності з урахуванням ризик-орієнтованих, цифрових та інтегрованих інструментів управління. Методологія: використано порівняльний, структурний і статистичний аналіз для оцінки динаміки зовнішньоекономічної діяльності та митних надходжень; системний підхід – для визначення взаємозв’язків між видами контролю; інституційно-аналітичний і логічний методи – для узагальнення правових механізмів і розроблення моделі еволюції податкового контролю. Результати дослідження засвідчили, що система податкового контролю України перебуває у фазі переходу від традиційних постфактум перевірок до аналітичної моделі ризик-менеджменту. Зростає роль непрямих податків у доходах бюджету, що підвищує значення цифрового адміністрування митних платежів. Реалізація експериментального проєкту зі створення системи управління податковими ризиками формує основу моделі податкового комплаєнсу (tax compliance). Обґрунтовано потребу узгодження планових і позапланових перевірок з метою зменшення дублювання функцій контролю. На цій основі запропоновано авторську модель розвитку податкового контролю, що відображає поетапний перехід від інформаційного до інтегрованого європейського рівня, заснованого на принципах ризик-орієнтованості та комплаєнс-культури, що забезпечує підвищення прозорості й ефективності фіскального нагляду у сфері зовнішньоекономічної діяльності. Практичне значення результатів полягає в можливості використання запропонованих положень для вдосконалення стратегій Державної податкової служби України і Державної митної служби України щодо створення єдиної інформаційно-аналітичної системи податкового контролю у сфері зовнішньоекономічної діяльності. У подальших дослідженнях варто зосередитися на розробленні індикаторів ефективності ризик-орієнтованого контролю та оцінюванні результативності інтегрованої моделі комплаєнсу в управлінні зовнішньоекономічною діяльністю. The relevance of the study is determined by the need to modernize Ukraine’s tax control system in accordance with the principles of risk management, compliance, and the standards of good tax governance. The purpose of the study is to substantiate the principles for developing tax control in the field of foreign economic activity, taking into account risk-oriented, digital, and integrated management tools. Methodology: comparative, structural, and statistical analyses were applied to assess the dynamics of foreign economic activity and customs revenues; a systems approach was used to determine the interrelations between types of control; institutional-analytical and logical methods were applied to generalize legal coordination mechanisms and develop a model for the evolution of tax control. The results of the study showed that Ukraine’s tax control system is in transition from traditional post-factum inspections to an analytical risk management model. The role of indirect taxes in budget revenues is increasing, enhancing the importance of digital administration of customs payments. The experimental project for building a tax risk management system forms the foundation for a tax compliance model. The need for coordination between planned and unplanned inspections is substantiated to reduce duplication of control functions. Based on this, the author’s model of tax control development is proposed, reflecting the evolution from an informational to an integrated European level grounded in risk-oriented and compliance principles, aimed at improving transparency and the efficiency of fiscal supervision in the field of foreign economic activity. The practical significance of the results lies in the application of the proposed provisions to enhance the strategies of the State Tax Service and the State Customs Service in developing a unified information-analytical system of tax control in foreign economic activity. Future research should focus on creating efficiency indicators for risk-oriented control and evaluating the effectiveness of the integrated compliance model in managing foreign trade.