Трансформація міжнародної системи оподаткування: вплив на трансфертне ціноутворення

Abstract

Актуальність. Постановка проблеми. В умовах глобалізації світової економіки та збільшення її цифрового сегменту виникає потреба у перегляді основних принципів, що застосовуються у міжнародній системі оподаткування. Нерівність підходів до оподаткування в різних країнах створює податкову конкуренцію між ними та дає можливості міжнародним групам компаній виводити свої прибутки у юрисдикції з низькими податковими ставками. Постачання цифрових послуг за діючих правил не оподатковується в країнах, де вони споживаються, і спроби врегулювати їх оподаткування окремими країнами приводить до торгових війн. Ініціатива ОЕСР/G20 передбачає впровадження уніфікованих підходів до оподаткування цифрових послуг та глобальної мінімальної податкової ставки, що зумовлює актуальність даного дослідження. Метою статті є дослідження проблем сучасної міжнародної податкової системи та ініціативи ОЕСР/«Великої двадцятки», що оновлює принципи оподаткування для компаній, що діють глобально. Методологія. У процесі виконання дослідження використано загальнонаукові теоретичні методи: системний аналіз – для з’ясування основних категорій дослідження, групування та деталізації, індукції і дедукції, аналогії; абстрактно-логічний метод – для здійснення теоретичних узагальнень та висновків про вплив правил Двокомпонентного рішення на податкову систему України. Результати. Аналізуючи, систематизуючи й узагальнюючи наукові праці багатьох учених, автори статті дослідили причини необхідності перегляду основних принципів оподаткування, які не враховують сучасні умови ведення бізнесу. Проведено дослідження особливостей правил Двокомпонентного рішення ОЕСР/G20 (Two-Pillar Solution), їх взаємозв’язок з правилами ТЦ та підходів до їх запровадження. Практичне значення. Здійснення аналізу впливу імплементації Двокомпонентного рішення на вітчизняну податкову систему. Перспективи подальших досліджень. Зміни до вітчизняного податкового законодавства, що імплементують правила Двокомпонентного рішення ОЕСР/G20. Методика підготовки звітності МГК відповідно до нових правил. Особливості застосування правил ТЦ для цілей Двокомпонентного рішення ОЕСР/G20. In the context of globalization of the world economy and the growth of its digital segment, there is a need to revise the basic principles applied in the international tax system. Inequality of tax approaches in different countries creates tax competition between them and allows multinationals to shift their profits to jurisdictions with low tax rates. The

supply of digital services under the current rules has not been taxed in the countries of their consumption and attempts to regulate their taxation by individual countries lead to trade wars. The OECD / G20 initiative envisages the introduction of unified approaches to the taxation of digital services and the global minimum tax rate, which determines the relevance of this study. The aim of the article is to study the problems of the modern international tax system and the OECD / G20 initiative, updating taxation principles for globally operating companies. In the process of research, the author used the following general scientific theoretical methods: systems analysis in order to clarify the main categories of research, grouping and detailing, induction and deduction, and analogy. Also, an abstract and logical method was used for implementing theoretical generalizations and conclusions about the impact of the rules for the two-component solution on the tax system of Ukraine. Analysing, systematizing and summarizing the scientific works of numerous scientists, the article examines the reasons for the need to revise the basic principles of taxation, which do not take into account modern business conditions. The author studied the peculiarities of the rules for the OECD / G20 Two-Pillar Solution, their relationship with the rules of ТP and approaches to their implementation. The practical significance of the research is in the analysis of the impact of implementing the two-component solution on the domestic tax system. Prospects for further research are as follows: -amendments to domestic tax legislation implementing the rules of the OECD/ G20 TwoPillar Solution; -methodology of preparing multinational reports in accordance with the new rules; -features of application of TP rules for the purposes of the Two-Pillar Solution.