Облік, аналіз та оподаткування контрольних операцій

Abstract

У сучасній економіці, де міжнародна торгівля та взаємодія між пов’язаними компаніями набувають все більшого значення, питання обліку та оподаткування контрольованих операцій стає надзвичайно актуальним. Зовнішньоекономічна діяльність українських підприємств, яка охоплює операції з іноземними контрагентами, є складною через специфіку взаємовідносин між резидентами та нерезидентами, що потребує особливого підходу до обліку та податкового регулювання. Система оподаткування зовнішньоекономічної діяльності значно відрізняється від внутрішньої, особливо у частині контрольованих операцій, які часто не відповідають принципу «витягнутої руки», що може призводити до виникнення податкових ризиків. Контрольовані операції можуть суттєво впливати на об’єкт оподаткування прибутку підприємств, оскільки існують податкові різниці – розбіжності, що виникають через невідповідність ринковим цінам у таких операціях. Невідповідність у цінах, зазначених у контрольованих операціях, призводить до маніпуляцій із податками, що може суттєво вплинути на розмір прибутку, який підлягає оподаткуванню. Державні органи, особливо в умовах міжнародної інтеграції, зобов'язані забезпечити прозорість та контроль таких операцій для попередження втрат бюджету. Метою випускної кваліфікаційної роботи є дослідження теоретико-методичних основ обліку, економічного аналізу та оподаткування контрольованих операцій, а також розробка практичних рекомендацій щодо їх удосконалення на прикладі ТДВ «Чернівецький хімзавод». In the modern economy, where international trade and interaction between related companies are becoming increasingly important, the issue of accounting and taxation of controlled transactions is becoming extremely relevant. The foreign economic activity of Ukrainian enterprises, which includes transactions with foreign counterparties, is complex due to the specifics of the relationship between residents and non-residents, which requires a special approach to accounting and tax regulation. The system of taxation of foreign economic activity differs significantly from the domestic one, especially in the part of controlled transactions, which often do not comply with the “arm’s length” principle, which can lead to the emergence of tax risks. Controlled transactions can significantly affect the object of taxation of corporate profits, since there are tax differences – discrepancies that arise due to the discrepancy between market prices in such transactions. The discrepancy in the prices indicated in controlled transactions leads to manipulation of taxes, which can significantly affect the amount of taxable profit. State bodies, especially in the context of international integration, are obliged to ensure transparency and control of such operations to prevent budget losses. The purpose of the final qualification work is to study the theoretical and methodological foundations of accounting, economic analysis and taxation of controlled operations, as well as to develop practical recommendations for their improvement using the example of the Chernivtsi Chemical Plant.