Податкова політика України під час війни : особливості реалізації та перспективи трансформації

Abstract

У статті розкрито наслідки впливу російської агресії на економіку України. Визначено основні фактори, що спричинили падіння економіки: зменшення споживчих витрат, зниження обсягів експорту, руйнування інфраструктури, порушення виробничої та торговельної діяльності через ведення бойових дій, втрати робочої сили внаслідок міграції або військової мобілізації. Охарактеризовано зміни в податковій політиці, що були спрямовані на лібералізацію оподаткування та підтримку бізнесу в кризових умовах. Досліджено зміну співвідношення податкових надходжень та фінансової допомоги іноземних партнерів у зведеному бюджеті України. Аргументовано, що саме міжнародна фінансова підтримка забезпечила покриття фіскальних дисбалансів у фінансуванні витрат зведеного бюджету України. Окреслено зобов’язання України перед Міжнародним валютним фондом згідно Меморандуму про економічну та фінансову політику щодо мобілізації внутрішніх фінансових ресурсів, зокрема щодо повернення до довоєнного оподаткування. З урахуванням зазначених вимог, у статті запропоновано шляхи трансформації податкової політики у напрямку підвищення її фіскальної ефективності та, водночас, забезпечення дотримання принципів справедливості оподаткування, стабільності податкового законодавства, необтяжливості контролюючих заходів щодо законослухняних суб'єктів господарювання та недоцільності радикальної податкової реформи. The article reveals the consequences of the impact of Russian aggression on the Ukrainian economy. The author identifies the main factors that led to the economic decline: a decrease in consumer spending, a decline in exports, destruction of infrastructure, disruption of production and trade activities due to hostilities, and loss of labor due to migration or military mobilization. The article identifies the sectors of the economy that have suffered the most as a result of the war: construction, professional and scientific and technical activities, transportation, warehousing, postal and courier activities, processing industry, wholesale and retail trade. The author characterizes changes in tax policy aimed at liberalizing taxation and supporting business in crisis conditions. It is established that the Government of Ukraine has chosen the Keynesian model of anti-crisis regulation as the basis for the implementation of tax policy. The correlation between tax revenues and financial assistance from foreign partners in the consolidated budget of Ukraine is investigated. It is argued that it was international financial support that ensured the coverage of fiscal imbalances in the financing of the consolidated budget of Ukraine. It is determined that tax liberalization in the first year of the war was an effective anti-crisis policy of the Government of Ukraine, which helped to support consumer demand and business and restrained the economic decline. However, given a certain stabilization of the economic situation, the return to pre-war taxation rules in Ukraine is logical and timely. The author outlines Ukraine's obligations to the International Monetary Fund under the Memorandum of Economic and Financial Policies to mobilize domestic financial resources, in particular, to return to pre-war taxation. Taking into account these requirements, the article proposes directions for transforming tax policy in order to increase its fiscal efficiency and, at the same time, to comply with the principles of taxation fairness, ensuring the stability of tax legislation, the inexpediency of radical tax reform and the ease of control measures for law-abiding business entities.