Формування доходів місцевих бюджетів за умов бюджетної децентралізації

Abstract

Метою статті є визначення особливостей формування доходів місцевих бюджетів України за сучасних умов і надання пропозицій щодо подальшого підвищення фінансової спроможності органів місцевого самоврядування. У статті висвітлено методологію розрахунку податкової автономії органів місцевого самоврядування, акцентовано увагу на потребі зміцнення фінансового потенціалу територіальних громад. Досліджено структуру дохідної частини місцевих бюджетів України протягом 2013–2022 рр. Визначено, що за умов децентралізації найвища частка у структурі доходів місцевих бюджетів належить податковим надходженням, їх частка зросла з 33,36% у 2015 р. до понад 60% у 2020–2022 рр. У зв’язку з реформуванням моделі державного фінансового забезпечення сфери охорони здоров’я прибрали медичну субвенцію, яка зараховувалася до доходів місцевих бюджетів. Реалізація зазначеного вплинула на зниження фіскальної значущості міжбюджетних трансфертів – їх частка в доходах місцевих бюджетів знизилася на понад 10 відсоткових пунктів. Надходження від податку на доходи фізичних осіб характеризуються найбільшим фіскальним ефектом з-поміж податкових надходжень. Повномасштабне військове вторгнення в Україну у 2022 р. обумовило значне збільшення кількості військовослужбовців, яке разом зі зростанням рівня їх грошового забезпечення вплинули на суттєве зростання надходжень податку на доходи фізичних осіб. Місцеві податки і збори є певним індикатором фіскальної автономії органів місцевого самоврядування, а з огляду на зазначене – важливою є реалізація їх фіскального потенціалу. Середнє значення частки місцевих податків і зборів у доходах місцевих бюджетів України протягом 2013–2022 рр. складає 22,70%, причому зафіксовано тенденцію щодо зростання значень цього показника. У статті обґрунтовано пропозиції щодо підвищення фіскальної значущості податку на майно. Зокрема це стосується наповнення державного реєстру речових прав на нерухоме майно та державного земельного кадастру; своєчасної та регулярної нормативної грошової оцінки землі; передачі певних функціональних повноважень щодо адміністрування податку на майно (формування та направлення податкових повідомлень зі сплати податку; введення обліку платежів) органам місцевого самоврядування; удосконалення інституційних механізмів взаємодії місцевих інституцій та органів податкової служби. The article is aimed at defining the peculiarities of formation of revenues of local budgets of Ukraine under current conditions and providing proposals for further increase of financial capacity of local self-government bodies. The article highlights the methodology for calculating the tax autonomy of local selfgovernment bodies, focuses on the need to strengthen the financial potential of territorial communities. The structure of the revenue side of local budgets of Ukraine during 2013–2022 is studied. It is found that under the conditions of decentralization, the highest share in the structure of local budget revenues belongs to tax revenues, their share has increased from 33.36% in 2015 to more than 60% in 2020–2022. In connection with the reform of the model of the State financial support for the healthcare sector, the medical subvention, which was credited to local budget revenues, was repealed. The implementation of this affected the reduction of the fiscal importance of inter-budgetary transfers – their share in local budget revenues decreased by more than 10 percentage points. Personal income tax revenues are characterized by the largest fiscal effect among tax revenues. The full-scale military invasion in Ukraine in 2022 led to a significant increase in the number of military personnel, which, together with an increase in the level of their monetary support, affected a significant increase in personal income tax revenues. Local taxes and fees are a certain indicator of fiscal autonomy of local self-government bodies, and given the above, it is important to realize their fiscal potential. The average value of the share of local taxes and fees in local budget revenues of Ukraine during 2013–2022 comes to 22.70%, and there is a tendency to increase the values of this indicator. The article substantiates proposals to increase the fiscal significance of property tax. In particular, this concerns the filling of the State register of real rights to real estate and the State land cadaster; timely and regular normative monetary valuation of land; transfer of certain functional powers regarding the administration of property tax (formation and sending of tax notices on tax payments; introduction of payment accounting) to local self-government bodies; improvement of institutional mechanisms of interaction between local institutions and tax authorities. Keywords: local budget revenues, tax revenues, transfers, local taxes and fees, property tax, fiscal autonomy.